甲公司核定的2012年会计利润500万元，其中业务招待费15万元，税法允许开支5万元，权益法核算长期股权投资，投资收益60万元，投资双方所得税率均为25%，会计折旧70万元，税法折旧50万元。
要求:采用应付税款法计算该公司2012年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。

甲公司核定的2012年会计利润500万元，其中业务招待费15万元，税法允许开支5万元，权益法核算长期股权投资，投资收益60万元，投资双方所得税率均为25%，会计折旧70万元，税法折旧50万元。
要求:采用应付税款法计算该公司2012年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。

解：（1）税前会计利润 500 万元
加：永久性差异（15 万元-5 万元） 10 万元
减：时间性差异（50 万元-70 万元） -20 万元
减：投资收益 60 万元
 应纳税所得额 470 万元
 所得税税率 25%
 应交所得税（470×25%） 117.5 万元
 所得税费用户 117.5 万元
（2）会计分录为：
借：所得税费用 1 175 000
 贷：应交税费——应交所得税 1 175 000