A公司2008年购入设备一台，原价51 000元，预计净残值1000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，该企业当年税前会计利润为30 000元，又无其他调整事项，适用的所得税率为25％，该企业所得税会计处理采用递延法。要求：计算该公司2008年有关所得税费用、递延税款及应交所得税，并作相应的会计处理。

A公司2008年购入设备一台，原价51 000元，预计净残值1000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年，税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，该企业当年税前会计利润为30 000元，又无其他调整事项，适用的所得税率为25％，该企业所得税会计处理采用递延法。要求：计算该公司2008年有关所得税费用、递延税款及应交所得税，并作相应的会计处理。

（1）税前会计利润                                30 000

减：时间性差异                              12 500

应纳税所得额                            17 500

所得税税率                              25%

应交所得税（17 500×25％）               4 375

应纳税时间性差异的影响（12 500×25％）   3 125

所得税费用（4375＋3125）                 7 500

（2）会计分录为：

借：所得税                                       7 500

贷：应交税金——应交所得税                       4 375

递延税款                                     3 125