56.MM公司2014年度简易现金流量表(直接法)如表7-4所示。

高老师2年前 (2024-03-28)企业财务报表分析（一）(11985)14

56.MM公司2014年度简易现金流量表(直接法)如表7-4所示。

该公司2014年度简易现金流量表（间接法）如表7-5所示。

要求

(1)根据现金流量表直接法和和间接法之间的关系填列表中的A、B、C、D

(2)解释MM公司2014年度经营活动现金净流量和净利润之间出现差额的原因，并初步判断公司净利润的质量。 

解：(1)A=4042+69-307=3804    B=69    C=69-307=-238    D=69-(15+883+11+365+4-103 9+13+0+729-3437-661)=69-(-3117)=3186    (2)经营活动产生的现金净流量与净利润之间的差距的最主要的原因是两者计算基础不一致。前者根据收付实现制，后者依据权责发生制。本题中净利润达到3186万元，而现金净流量只有69万元，是因为企业存在大量的固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等不需要付出现金的成本。两者的数据相差非常大，从而说明该公司的盈利获现保障程度很低，公司的盈利质量不高。 

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