简述财务报表舞弊三角理论的基本内容。

简述财务报表舞弊三角理论的基本内容。

舞弊三角理论由美国著名的反舞弊专家W.Steven Albrecht博士（1995）提出。W.Steven Albrecht博士认为，舞弊行为的发生需要有动机/压力（Incentive/Pressure）、机会（opportunity）和合理化的借口（Rationalization）等三大因素。当这3个因素共同作用时，舞弊就很可能发生。这3个因素的作用方式是两两相互作用，从而形成一个类似二角形的作用机制，只要其中一个因素足够强烈，即使其他两个因素较弱也会诱发舞弊。动机或压力是舞弊发生的根本原因。机会是舞弊发生的必要条件。态度或借口是舞弊发生的重要条件。