企业会计准则与制度(27350) 第4页 - 企业会计准则与制度(27350)

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简述借款费用资本化的条件。

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简述费用的特征。

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简述固定资产的后续支出处理原则。

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简述企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产需要满足的条件。

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现行会计准则规定可选用的固定资产折旧方法有哪几种？

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某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因，该公司决定从2007年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，2007年1月的有关资料如题34表所示（金额单位：元）。题34表2007年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1 1 期初结存 700 30 21000 2 发出 200 8 购进 500 32 16000 12 发出 400 20 购进 8

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甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目情况列于题35表（单位：万元）题35表项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产 260 200 60 存货 2000 2200 200预计负债 100 0 100总计 60 300假定该企业2008年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为25%，2008年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所额。要求：（1）计算递延所得税资产

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2009年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为110万元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难。至12月31日甲公司仍未到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。2009年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以固定资产一项清偿全部债务，固定资产原价为120万元，乙提折旧60万元，乙提固定资产减值准备为10万元，固定资产的公允价值为70万元，甲公司收到的固定资产仍作为固定资产入账，甲公司已收到固定资产。要求：（1）计算乙公司固定资产处置和债务重组的利得

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甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专业利技术，2012年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。要求：编制甲股份公司2011年度和2012年度有关研究开发专利权的会计分录（假定不考虑相关税费）

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A公司以一辆小汽车换取B公司一辆小型中巴，A公司小汽车的账面原价为30万元，累计折旧为11万元，公允价值为16万元，B公司小型中巴账面原价为40万元，累计折旧为15万元，公允价值为20万元，A公司支付了4万元现金，不考虑相关税费（假设经分析，该交换具有商业实质）。要求：（1）分析该交易是否为非货币性资产交换。（2）编制A、B公司的会计分录。

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2007年3月10日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为210000元，预计清理费用为10000元，残值为20000元。使用年限为５年。若该公司采用年限平均法计提折旧，则该公司2007年共应为该设备提多少元折旧？

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某企业采用加权平均法（全月一次加权平均法）核算存货。2010年１月份有关甲存货的资料如题35表。题35表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元日期事项数量（千克）单价金额１月１日期初余额６００１０６０００１月５日购入１８００１２２１６００１月１０日发出１６００１月１５日购入１２００１１１３２００１月２０日发出１６００１月２５日购入４００１３５２００计算：该月存货的发出成本和期末库存成本。

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甲企业于2011年10月1日接受一项产品安装任务，安装期５个月，合同收入400000元，至年底已预收款项350000元，实际发生成本240000元，估计还会发生60000元的成本。甲企业的主营业务活动即为从事安装业务。试编制甲企业一下业务的会计分录。（1）安装成本发生时；（2）预收安装款项时；（3）2011年年末确认收入时；（4）2011年年末结转成本时。

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2010年1月1日，甲股份有限公司投资于乙企业，投资成本为400万元，占乙公司40％具有表决权的股份（具有重大影响），采用权益法核算。假定取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元，且可辨认净资产公允价值和账面价值相同。2010年12月31日，乙公司计算出的净利润为200万元，2011年3月1日，乙公司经股东会批准宣布在实现的200万元净利润中拿出其中的100万元用于分配现金股利。2011年乙公司发生净亏损为1200万元，2012年乙公司实现净利润300万元。试编制甲公司以下相关的会计

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甲公司2011年12月20日销售一批商品给丙企业，取得收入100000元（不含税，增值税率17％）。甲公司发出商品后已确认收入，并结转成本80000元。此笔贷款到年末尚未收到，假定甲公司为对该笔应收账款计提坏账准备。2012年1月18日，由于产品质量问题，本批货物被退回。甲公司于2012年2月28日完成2011年所得税汇算清缴。所得税税率为25％。甲公司按10％计提盈余公积。试编制甲公司以下相关的会计分录。（1）调整销售收入；（2）调整销售成本；（3）调整应交所得税；（4）结转“以前年度损益调整

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某机器设备原价为160 000元，预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。要求计算每年应提折旧额。

高老师6个月前 (03-28)企业会计准则与制度(27350)20

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甲公司2015年2月1日，销售给乙公司商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交乙公司，乙公司已承诺付款。为及时收回货款，甲公司给予乙公司的现金折扣条件如下：2／10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到乙公司支付的：扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。要求：编制甲公司有关的会计分录。

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甲公司出售一台不需用的机床，设备原价为300 000元，已提折旧60 000元，按协议价260 000元收款，同时用银行存款支付拆卸费用2 000元。假设公司并未对该设备计提减值准备。要求：编制甲公司以下相关的会计分录：(1)固定资产转入清理时；(2)支付清理费用时；(3)收到出售设备价款时；(4)结转出售设备净损益。

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某企业采用全月一次加权平均法核算存货。2016年3月份有关甲材料情况如题34表。题34表单位：元日期事项数量（千克）单价金额3月1日期初余额 600 10 60003月5日购入 1800 12 216003月10日发出 1600 3月15日购入 1200 11 132003月20日发出 1600 3月25日购入 400 13 5200试计算：该月甲材料的发出成本和库存成本。

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某公司购入一台不需安装的生产设备，原值为200 000元，预计净残值为20 000元。使用年限为5年。要求：分别采用年数总和法和直线法计算该设备各年应计提的折旧额。

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某企业拥有一生产厂房，原值为300 000元，累计已计提折旧100 000元，账面价值为200 000元。由于产品适销对路，现有生产能力不能满足市场需要，企业决定对其进行改扩建，以提高生产能力。2016年2月1日开始经过3个月的改扩建，完成了该生产厂房的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建工程共发生支出96 000元，全部以银行存款支付。该生产厂房改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，使用年限也相应地延长了。假定不考虑相关税费。要求：编制该企业以下相关会计分录： (1)20

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2015年1月2日，A企业从二级市场上购入G公司发行的公司债券，该笔债券于2012年7月1日发行，期限为10年，债券面值为1 000 000元，票面利息为4%。上年债券利息于下年1月15日支付。A企业持有目的是短期获利，支付价款1 040 000元，其中包括已宣告但未发放的债券利息40 000元。另支付交易费用12 000元。2015年1月15曰，A企业收到该笔利息。2016年1月15日，又收到债券利息40 000元。要求：编制A企业以下相关会计分录： (1)2015年1月2日购入G公司发

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2015年7月1日，甲企业向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 360元，款项尚未收到。该批商品成本为6 400元。A公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，基本上不影响使用，要求甲企业在价格上（不含增值税税额）给予5%的减让。假定甲企业已确认销售收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许冲减，销售折让不属于资产负债表日后事项。要求：编制甲企业以下相关会计分录： (1)销售实现时； (2)发生销售折让时；(3)实际收到款项时。

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某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因，该公司决定从2007年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，2007年1月的有关资料如题1表所示（金额单位：元）。题1表2007年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1 1 期初结存 700 30 21000 2 发出 200 8 购进 500 32 16000 12 发出 400 20 购进 800

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甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目情况列于题2表（单位：万元）题2表项目账面价值计税基础差异应纳税可抵扣交易性金融资产 260 200 60 存货 2000 2200 200预计负债 100 0 100总计 60 300假定该企业2008年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为25%，2008年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所额。要求：（1）计算递延所得税资产

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