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高级财务会计(00159)

甲、乙公司合并前无关联方关系，甲公司2020年1月1日支付银行存款600000元取得乙公司100%股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值590000元，净资产账面价值50000元，其中:股本40000元、资本公积70000元、盈余.公积50000元、未分配利润20000元。甲公司备查簿中记录的乙公司2020年1月1日无形资产(专利权)的公允价值大于其账面价值50000元，预计使用寿命5年，直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公允价值相同。2020年乙公司实现净利润80000元，按净利润

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)13
甲、乙公司合并前无关联方关系，甲公司2020年1月1日支付银行存款600000元取得乙公司100%股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值590000元，净资产账面价值50000元，其中:股本40000元、资本公积70000元、盈余.公积50000元、未分配利润20000元。甲公司备查簿中记录的乙公司2020年1月1日无形资产(专利权)的公允价值大于其账面价值50000元，预计使用寿命5年，直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公允价值相同。2020年乙公司实现净利润80000元，按净利润
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甲公司拥有乙公司70%股权。甲公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额2000000元、“营业收入”项目金额3100000元;乙公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额900000元、“营业收入”项目金额1000000元。2019年6月25日,甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本600000元，售价720000元(不考虑增值税)，款项已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限6年，无残值，采用平均.年限法计提折旧。
要求:

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)11
甲公司拥有乙公司70%股权。甲公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额2000000元、“营业收入”项目金额3100000元;乙公司2019年年末个别财务报表中“固定资产”项目金额900000元、“营业收入”项目金额1000000元。2019年6月25日,甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本600000元，售价720000元(不考虑增值税)，款项已结算。乙公司将所购商品作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，预计使用年限6年，无残值，采用平均.年限法计提折旧。<br />要求:
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2019年12月30日，甲公司购入成本100000元的生产设备一台，当日即投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，2020年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。
要求:
(1)计算2020年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型;
(2)计算2020年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)9
2019年12月30日，甲公司购入成本100000元的生产设备一台，当日即投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，2020年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。<br />要求: <br />(1)计算2020年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型;<br />(2)计算2020年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负
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中期财务报告编制的理论基础有哪两种？并简述各自的基本特点。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)32
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甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2018年5月31日各外币账户金额及账面人民币金额如下表，当日即期汇率为1美元＝6.87元人民币。
[图1]
要求：
填列2018年5月31日期末汇兑差额计算表；
[图1]
高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)12

<p>甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2018年5月31日各外币账户金额及账面人民币金额如下表，当日即期汇率为1美元＝6.87元人民币。<br>[图1]<br>要求：<br><img src=填列2018年5月31日期末汇兑差额计算表；
[图1]
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甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2018年5月31日各外币账户金额及账面人民币金额如下表，当日即期汇率为1美元＝6.87元人民币。
[图1]
要求：

编制2018年5月31日调整外币账户汇兑差额的会计分录。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
<p>甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2018年5月31日各外币账户金额及账面人民币金额如下表，当日即期汇率为1美元＝6.87元人民币。<br>[图1]<br>要求：<br><img src=
编制2018年5月31日调整外币账户汇兑差额的会计分录。

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2018年6月1日，甲公司以银行存款1 600 000元取得乙公司80%表决权股份。当日乙公司资产账面价值总额4 000 000元，负债账面价值总额1 700 000 元，所有者权益总额2 300 000元，其中股本1 000 000元，资本公积400 000元，盈余公积350 000元，未分配利润550 000元。除一项固定资产的公允价值比账面价值增加200 000元外，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。甲、乙公司合并前不存在关联关系。不考虑合并过程中发生的相关费用。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)13
2018年6月1日，甲公司以银行存款1 600 000元取得乙公司80%表决权股份。当日乙公司资产账面价值总额4 000 000元，负债账面价值总额1 700 000 元，所有者权益总额2 300 000元，其中股本1 000 000元，资本公积400 000元，盈余公积350 000元，未分配利润550 000元。除一项固定资产的公允价值比账面价值增加200 000元外，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。甲、乙公司合并前不存在关联关系。不考虑合并过程中发生的相关费用。<br
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2018年6月1日，甲公司以银行存款1 600 000元取得乙公司80%表决权股份。当日乙公司资产账面价值总额4 000 000元，负债账面价值总额1 700 000 元，所有者权益总额2 300 000元，其中股本1 000 000元，资本公积400 000元，盈余公积350 000元，未分配利润550 000元。除一项固定资产的公允价值比账面价值增加200 000元外，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。甲、乙公司合并前不存在关联关系。不考虑合并过程中发生的相关费用。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
2018年6月1日，甲公司以银行存款1 600 000元取得乙公司80%表决权股份。当日乙公司资产账面价值总额4 000 000元，负债账面价值总额1 700 000 元，所有者权益总额2 300 000元，其中股本1 000 000元，资本公积400 000元，盈余公积350 000元，未分配利润550 000元。除一项固定资产的公允价值比账面价值增加200 000元外，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。甲、乙公司合并前不存在关联关系。不考虑合并过程中发生的相关费用。<br
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2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
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2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金
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2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)11
2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金
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甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
要求：
编制甲公司2017年内部固定资产交易的抵销分录；

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)13
甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。<br>要求：<br>编制甲公司2017年内部固定资产交易的抵销分录；
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甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
要求：
编制甲公司2018年内部固定资产交易的抵销分录；

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。<br>要求：<br>编制甲公司2018年内部固定资产交易的抵销分录；
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甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
要求：
编制甲公司2019年内部固定资产交易的抵销分录。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)7
甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。<br>要求：<br>编制甲公司2019年内部固定资产交易的抵销分录。
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甲公司2016年12月购入价值200 000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。
要求：计算2017年、2018年、2019年递延所得税资产变动额并编制相关的会计分录。

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)10
甲公司2016年12月购入价值200 000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。<br>要求：计算2017年、2018年、2019年递延所得税资产变动额并编制相关的会计分录。
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根据我国会计准则规定,外币财务报表折算差额应列示在

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)10
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同一控制下的控股合并中,合并方个别财务报表反映的长期股权投资初始成本为

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)9
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购买方以转移固定资产为对价实现的非同一控制下企业合并中,所转移固定资产账面价值低于公允价值的差额应计入

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)9
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非同一控制下的企业合并中,在控制权取得日和控制权取得日后均应编制的合并财务报表是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)14
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下列关于合并财务报表合并范围的说法中,正确的是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)11
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下列关于衍生金融工具内容的说法中,正确的是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)9
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出租人主要依靠第三方提供资金购买或制造租赁资产,再将资产出租的租赁是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)14
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下列各项中,应在重大事件公告中披露的是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)7
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下列各项中,不属于清算会计要素的是

高老师6个月前 (03-26)高级财务会计(00159)8
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根据我国会计准则规定,企业在选择境外经营记账本位币时,应考虑的因素有

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